Lön eller utdelning – vad lönar sig för dig som ägare?

Frågan om lön eller utdelning har inget generellt svar. Rätt nivå beror på bolagets lönesumma, din privata situation och hur länge du tänker driva bolaget. Men det finns en logik att följa – och några vanliga misstag att undvika.

Så beskattas de två alternativen

Lön

Lön är avdragsgill i bolaget men belastas med arbetsgivaravgifter. Hos dig beskattas lönen som tjänsteinkomst med kommunalskatt, och statlig inkomstskatt tillkommer på inkomster över skiktgränsen. Jobbskatteavdrag och grundavdrag gör att den effektiva skatten på lägre lönenivåer är påtagligt lägre än marginalskatten.

Utdelning

Utdelning tas ur beskattad vinst – bolagsskatt har alltså redan betalats på 20,6 procent av resultatet. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas därefter med 20 procent hos dig. Inga sociala avgifter tillkommer, men utdelningen ger heller inga sociala förmåner.

Räknat på totalskatt är utdelning inom gränsbeloppet oftast billigare än lön över skiktgränsen. Under skiktgränsen är bilden mer jämn, särskilt när jobbskatteavdraget vägs in.

Fyra saker lön ger som utdelning inte gör

• Pensionsgrundande inkomst – allmän pension tjänas in på lön, inte på utdelning
• Sjukpenning- och föräldrapenninggrundande inkomst
• Underlag för lånelöfte och bostadsköp, där banker normalt räknar på lön
• Löneunderlag i K10, som avgör hur stort gränsbelopp du kan bygga upp med huvudregeln

Punkten om löneunderlag är avgörande i bolag med anställda. Genom att ta ut tillräckligt hög lön kvalificerar du dig för huvudregeln, som kan ge ett gränsbelopp många gånger större än schablonbeloppet. Lönen är då inte bara en kostnad – den är en investering i framtida lågbeskattad utdelning.

En arbetsgång som fungerar

1. 01Kontrollera hur mycket lön du behöver ta ut för att uppfylla lönekravet i K10, om huvudregeln är intressant för dig.
2. 02Ta ut lön åtminstone upp till nivån för maximal pensionsgrundande inkomst, om bolaget klarar det – över den nivån ger lönen inga extra sociala förmåner.
3. 03Väg in skiktgränsen för statlig inkomstskatt; lön strax under den är normalt mer effektiv än lön strax över.
4. 04Fyll på med utdelning upp till gränsbeloppet enligt din K10.
5. 05Låt resten stå kvar i bolaget – gränsbelopp som inte används sparas och räknas upp till kommande år.

Nivåerna för lönekrav, pensionsgrundande inkomst och skiktgräns ändras varje år. Kontrollera alltid aktuella belopp för det år uttaget avser innan du bestämmer lönen.

Tidpunkten spelar roll

Lön räknas det kalenderår den betalas ut. Ett bolag med brutet räkenskapsår måste därför hålla reda på två tidsaxlar: bolagets resultat följer räkenskapsåret, medan lönekravet i K10 mäts per kalenderår. Missar du kalenderårets sista löneutbetalning går det inte att rätta i efterhand.

Utdelning beslutas på bolagsstämma och får bara lämnas om det finns fritt eget kapital och beslutet är försvarligt med hänsyn till bolagets ställning och likviditet. Förbrukat aktiekapital eller en ansträngd kassa kan alltså stoppa en utdelning även om vinsten finns.

Exempel: samma vinst, olika svar

Ett konsultbolag gör 900 000 kronor i vinst före ägarlön. Ägaren är ensam anställd, har inget sparat utdelningsutrymme och använder förenklingsregeln. Här är ofta en kombination rimlig: lön upp till en nivå som säkrar pension och sjukpenning, och utdelning upp till schablonbeloppet.

Ett bolag med sex anställda och sju miljoner i lönesumma är ett annat fall. Där kan huvudregeln ge ett mycket stort gränsbelopp – förutsatt att ägaren tar ut den lön som krävs. Att sänka ägarlönen för att spara arbetsgivaravgifter kan i det läget kosta flera hundra tusen kronor i förlorat utdelningsutrymme.

Glöm inte tjänstepensionen

Ett tredje alternativ är att bolaget betalar tjänstepension. Premien är avdragsgill i bolaget inom vissa gränser och belastas med särskild löneskatt i stället för arbetsgivaravgifter. För ägare som redan har hög lön är det ofta ett effektivt komplement, men pengarna binds till pensionsåldern.

Vi räknar på uttaget i samband med bokslutet, tillsammans med din K10 och bolagets skattemässiga resultat. Se vad som ingår under skatterådgivning.